Как облагается налогом сумма фрахта, полученная нерезидентом на территории Украины?

Обложению подлежат доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, поэтому сумма фрахта облагается налогом независимо от территории осуществления нерезидентом такой деятельности

Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками  информирует , что в соответствии с  пп. 14.1.260 НКУ  фрахт  – это вознаграждение (компенсация), оплачиваемое по договорам перевозки, найма или поднайма судна или транспортного средства (их частей) для:

• перевозка грузов и пассажиров морскими или воздушными судами;
• перевозка грузов железнодорожным или автомобильным транспортом.

Подпунктом 141.4.1 НКУ  установлено, что доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным  ст. 141 НКУ . Для целей  п. 141.4 НКУ  к доходам, полученным нерезидентом с источником их происхождения из Украины, отнесен, в частности, фрахт.

Согласно абзацу первому  пп. 141.4.2 НКУ  резидент, в том числе физическое лицо – предприниматель, физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, или субъект хозяйствования (юридическое лицо или физическое лицо предприниматель), избравший упрощенную систему налогообложения, или другой нерезидент, осуществляющий хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины, осуществляющих в пользу нерезидента или уполномоченного им лица любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом (в том числе на счета нерезидента, ведущиеся в национальной валюте), удерживают налог из таких доходов, указанных в пп. 141.4.1 НКУ, по ставке в размере 15 проц. (кроме доходов, указанных в  пп. 141.4.3 – 141.4.5  и  141.4.11 НКУ) их суммы и за их счет, уплачиваемый в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются вступившие в силу выплаты. Требования этого абзаца не применяются к доходам нерезидентов, получаемым ими через их постоянные представительства на территории Украины.

Согласно  пп. 141.4.4 НКУ  сумма фрахта, уплачиваемого нерезиденту резидентом, в том числе физическим лицом – предпринимателем, физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, или субъектом хозяйствования (юридическим лицом или физическим лицом предпринимателем), избравшим упрощенную систему налогообложения, или другим нерезидентом, осуществляющим хозяйственную деятельность через постоянное представительство по договорам фрахта, облагается налогом по ставке 6 проц. у источника выплаты таких доходов из этих доходов. При этом:

• базой для обложения является базовая ставка такого фрахта;
• лицами, уполномоченными взимать налог и вносить его в бюджет, является резидент, выплачивающий такие доходы, независимо от того, является ли он налогоплательщиком, а также субъектом упрощенного налогообложения.

Учитывая, что согласно пп. 141.4.1 НКУ налогообложению подлежат доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, поэтому сумма фрахта облагается налогом независимо от территории осуществления нерезидентом такой деятельности.